Vanaf het belastingjaar 2027 (EI) – of voor veel bedrijven vanaf het boekjaar 2026 (EC) – veranderen de voorwaarden voor toegang tot het verlaagde tarief van de vennootschapsbelasting.
Hoewel het principe van het voorkeurtarief van 20% op de eerste €100.000 aan belastbare winst gehandhaafd blijft voor kmo’s, zal een onlangs aangenomen wetsvoorstel bepaalde vereisten aanscherpen.
Herinnering aan de huidige regeling
Om in aanmerking te komen voor het verlaagde tarief moet het bedrijf :
- Kwalificeren als MKB
- Geen financieel bedrijf zijn
- Voor meer dan 50% in handen zijn van particulieren
- Zorg voor voldoende beloning voor ten minste één directielid
Vanaf AR 2027 worden twee grote veranderingen toegevoegd of aangepast.
1. Verhoging van de minimumbeloning voor leidinggevenden
Tot nu toe was een minimale jaarlijkse vergoeding van €45. 000 vereist.
Dit bedrag wordt verhoogd tot € 50.000, met automatische jaarlijkse indexering.
Deze verhoging is echter niet van toepassing in twee situaties:
- als het bedrijf al een beloning van ten minste € 50.000 toekent aan een leidinggevende;
- wanneer de belastbare winst minder is dan € 50.000: in dit geval blijft een vergoeding die gelijk is aan de winst voldoende, zoals voorheen.
2. Invoering van een plafond voor alle soorten uitkeringen (ATN)
Een nieuwe voorwaarde wordt ingevoerd vanaf AR 2027.
De onderneming zal niet langer recht hebben op het verlaagde tarief als de voordelen van welke aard dan ook, die forfaitair worden vastgesteld, meer bedragen dan 20% van de totale bezoldiging die tijdens het boekjaar aan de kaderleden werd toegekend.
Dit omvat
- de auto van de zaak
- het ter beschikking stellen van accommodatie
- verwarmings- en elektriciteitskosten
Voordelen die niet forfaitair worden gewaardeerd (zoals socialezekerheidsbijdragen die door het bedrijf worden betaald) worden niet in aanmerking genomen bij deze berekening.
Dingen om te onthouden
- Het verlaagde tarief van 20% blijft van toepassing op de eerste € 100.000 aan winst
- Minimumloon verhoogd naar €50.000 (geïndexeerd)
- Forfaitaire NTD’s mogen niet meer bedragen dan 20% van het loon
Deze nieuwe regels moeten al worden opgenomen in de planning voor het begrotingsjaar 2026.