De duur van een vruchtgebruik wijzigen?

De duur van een vruchtgebruik verlengen of verkorten: praktische en fiscale gevolgen

De duur van een vruchtgebruik verlengen

• Redenen:
  • Waardeer renovaties af om een voordeel in natura (ATN) aan het einde van het vruchtgebruik te vermijden.
  • Laat je bedrijf compensatie betalen.
• Procedure:
  • De verlenging wordt overeengekomen tussen jou en je bedrijf, bij voorkeur bij notariële akte zodat deze kan worden afgedwongen tegen derden.
• Looptijd: Tot maximaal 99 jaar, inclusief de initiële looptijd.
• Fiscale gevolgen:
  • De betaalde compensatie is een af te schrijven investering voor het bedrijf en belastingvrij voor de begunstigde.
  • Je wordt belast met een NTB als je het pand gratis bewoont.
  • De compensatie moet de werkelijke economische waarde weerspiegelen om belasting op het overschot te vermijden.
• Inschrijfkosten:
  • Jurisprudentie: € 50 voor de akte van uitbreiding, aangezien dit geen eigendomsoverdracht is.
  • Vlaams fiscaal standpunt: mogelijke toepassing van omzetbelasting, hoewel twijfelachtig.

De duur van een vruchtgebruik verminderen

• Redenen:
  • Het actief wordt niet langer gebruikt door het bedrijf.
  • Vereenvoudigde estate planning.
• Procedure:
  • Het bedrijf doet bij notariële akte afstand van het vruchtgebruik, eventueel tegen een vergoeding die gelijk is aan de restwaarde.
• Fiscale gevolgen:
  • Het bedrijf kan het resterende vruchtgebruik afschrijven door middel van uitzonderlijke afschrijving.
  • Als je een vergoeding betaalt, is deze belastbaar voor het bedrijf na aftrek van de boekwaarde en niet aftrekbaar voor jou.
  • Het einde van het vruchtgebruik maakt een einde aan de belasting op een NTD die gekoppeld is aan de gratis accommodatie.
• Inschrijfkosten:
  • In principe is de vergoeding €50.
  • Als de kwijtschelding wordt gekwalificeerd als een verkapte verkoop, kan omzetbelasting van toepassing zijn (zeldzaam, bewijslast bij de belastingdienst).

Voorbeelden in cijfers:

1. Verlenging voor 15 jaar: Vergoeding van €120.000, afgeschreven over 15 jaar door het bedrijf. Je wordt belast met een NTB als je het pand bewoont.
2. Vermindering na 5 jaar: €75.000 compensatie betaald aan het bedrijf. Het bedrijf schrijft €50.000 af en wordt belast op de resterende €25.000.

Tot slot moeten deze transacties zorgvuldig worden beoordeeld vanuit fiscaal en juridisch oogpunt om onvoorziene kosten of geschillen te voorkomen.